Stai valutando una nuova attività o vuoi capire se puoi adottare il regime forfettario con la partita IVA? La risposta dipende da più elementi: ricavi o compensi, spese sostenute per il personale, eventuali altre attività e specifiche cause di esclusione. Anche quando i requisiti ci sono, il regime non equivale a pagare una percentuale fissa su ogni fattura: il reddito imponibile viene calcolato con un coefficiente collegato all’attività.
Quali condizioni verificare prima di scegliere il regime forfettario?
Il regime forfettario è un regime fiscale riservato, a determinate condizioni, alle persone fisiche che esercitano un’impresa, un’arte o una professione. Non basta avere una partita IVA o definirsi lavoratore autonomo: occorre verificare i requisiti previsti dalla legge sulla base dei dati dell’anno precedente e della situazione personale e professionale.
La soglia generale di accesso è di 85.000 euro di ricavi o compensi percepiti nell’anno precedente, ragguagliati ad anno quando previsto. Se svolgi più attività con codici ATECO differenti, ai fini di questo limite si considerano insieme i ricavi e i compensi delle diverse attività. La legge stabilisce inoltre un limite complessivo di 20.000 euro lordi per determinate spese relative a lavoro dipendente, collaboratori e prestazioni assimilate. Requisiti, calcolo del reddito, aliquote e casi di cessazione sono disciplinati dall’articolo 1, commi da 54 a 71, della legge n. 190/2014, con successive modifiche.
Verifica anche le cause ostative: la legge esclude, fra gli altri, chi applica determinati regimi speciali IVA o regimi forfettari di determinazione del reddito. Altre condizioni riguardano partecipazioni in società e rapporti con datori di lavoro, attuali o precedenti, nei casi definiti dalla norma. Non dedurre l’ammissibilità da un singolo elemento: una partecipazione, un’attività secondaria o un rapporto di lavoro possono richiedere una verifica specifica.
Prima di fare i conti, descrivi in modo concreto che cosa venderai o quale servizio offrirai, a chi e con quali modalità. Individuare correttamente il codice ATECO dell’attività è utile perché il coefficiente di redditività varia secondo la classificazione dell’attività. Per preparare il percorso amministrativo senza confondere forma dell’attività e regime fiscale, chiarisci anche come aprire la partita IVA.
Come si calcola il reddito imponibile?
Nel regime forfettario il reddito imponibile non è semplicemente l’importo rimasto dopo aver sottratto tutte le spese pagate. In via generale, si applica ai ricavi o compensi percepiti un coefficiente di redditività associato al codice ATECO: la quota risultante costituisce il reddito determinato forfettariamente. I contributi previdenziali obbligatori versati sono deducibili secondo le regole indicate dalla legge. La conseguenza pratica è che due attività con incassi simili possono avere redditi imponibili differenti se appartengono a categorie con coefficienti diversi.
Per orientarti, costruisci una stima prudente con tre dati distinti: ricavi o compensi che prevedi di incassare, coefficiente applicabile all’attività e costi effettivi che dovrai sostenere. I costi effettivi non sostituiscono il coefficiente nel calcolo ordinario del reddito forfettario, ma restano decisivi per capire la liquidità necessaria e la sostenibilità dell’attività. Includi anche i contributi previdenziali nella stima finanziaria, senza confonderli con l’imposta sostitutiva.
L’imposta sostitutiva ordinaria è pari al 15% del reddito imponibile determinato secondo il metodo forfettario. Per una nuova attività può applicarsi l’aliquota del 5% nel periodo d’imposta di avvio e nei quattro successivi, se sono rispettate le condizioni di legge. Tra queste: non aver esercitato un’attività d’impresa, artistica o professionale nei tre anni precedenti e non proseguire semplicemente un’attività già svolta come lavoro dipendente o autonomo, salvo le eccezioni previste. Non considerare il 5% automatico per il solo fatto di aprire una nuova posizione IVA: controlla ciascuna condizione.
L’imposta sostitutiva prende il posto, nei limiti stabiliti dalla disciplina, delle imposte sui redditi e delle addizionali indicate dalla legge. Questo non significa che ogni altro adempimento o costo scompaia: previdenza, fatturazione, dichiarazione dei redditi e obblighi amministrativi vanno valutati separatamente. La disciplina prevede inoltre regole proprie per l’IVA e per gli obblighi contabili; per i dettagli applicabili alla tua attività, non dedurre gli adempimenti dalla sola aliquota fiscale.
Come confrontare il forfettario con il regime ordinario?
Il confronto utile non consiste nel mettere a paragone soltanto il 15% o il 5% con un’aliquota del regime ordinario. Nel forfettario il reddito si determina con il coefficiente legato all’attività e non sottraendo, in via generale, tutte le spese effettive. Nel regime ordinario, invece, la determinazione del reddito e la gestione dell’IVA seguono regole differenti. Quale opzione sia più adatta dipende quindi dai ricavi attesi, dal livello e dalla natura dei costi, dagli investimenti, dalla previdenza e dagli altri redditi o rapporti rilevanti.
Prepara una simulazione per almeno due scenari: ricavi prudenti e ricavi più vicini alla previsione piena. Per ciascuno annota il coefficiente applicabile, il reddito imponibile stimato, i contributi previdenziali da considerare e le spese che dovrai pagare anche se non riducono analiticamente il reddito forfettario. Se lavori soprattutto per un committente che è o è stato tuo datore di lavoro, segnala il rapporto prima della scelta: possono entrare in gioco cause ostative e regole specifiche.
La legge consente anche di optare per l’applicazione dell’IVA e delle imposte sui redditi nei modi ordinari. Questa scelta ha condizioni e conseguenze proprie, quindi non è una semplice modifica dell’aliquota. Prima di adottarla o di rinunciare al forfettario, confronta gli effetti sui documenti emessi, sugli acquisti, sulla contabilità e sulla dichiarazione con chi segue la tua posizione. Per inquadrare le differenze organizzative fra attività professionale e impresa, puoi chiarire quale attività stai avviando.
Che cosa succede quando si supera una soglia?
La soglia di 85.000 euro va distinta da quella di 100.000 euro. Se nell’anno superi 85.000 euro di ricavi o compensi ma non superi 100.000 euro, in via generale il regime termina dall’anno successivo. Se superi 100.000 euro di ricavi o compensi percepiti, la cessazione avviene nell’anno stesso: l’IVA è dovuta a partire dalle operazioni che comportano il superamento. Per questo, non aspettare la dichiarazione annuale per accorgerti che sei vicino al limite.
Tieni aggiornato un prospetto dei ricavi o compensi effettivamente percepiti, considerando insieme le attività rilevanti. Una previsione mensile è un consiglio organizzativo, non un adempimento legale: serve a individuare per tempo un possibile superamento e a discutere come gestire le operazioni successive. Se ti avvicini a una soglia o la oltrepassi, chiedi subito una valutazione riferita alle date e ai documenti reali; non applicare retroattivamente una regola senza aver verificato le operazioni coinvolte.
Come impostare la scelta e controllare il risultato?
Prima di presentare la dichiarazione di inizio attività, prepara una scheda con descrizione dell’attività, codice ATECO, clienti previsti, stima degli incassi, spese per personale, partecipazioni e altri rapporti di lavoro. Indica quali dati sono certi e quali sono soltanto previsioni. Questo aiuta a separare la scelta del regime dal percorso amministrativo di apertura e riduce il rischio di basarsi su un codice attività o su una stima non rappresentativi.
Dopo l’avvio, conserva le fatture emesse e ricevute e aggiorna il totale degli incassi insieme a una stima dei costi e dei contributi. La dichiarazione annuale Redditi PF prevede il quadro LM per i redditi in regime forfettario; l’Agenzia delle Entrate, nelle istruzioni sul quadro LM, specifica che i dati possono comprendere informazioni ricavate da fatture elettroniche e corrispettivi, da verificare prima di confermare la dichiarazione. Il prospetto dell’Agenzia è un supporto per la compilazione, non sostituisce il controllo dei requisiti o dei dati mancanti.
Infine, confronta la stima iniziale con i risultati reali: ricavi percepiti, coefficiente usato, spese per il personale, contributi e variazioni della situazione personale. Se è cambiato il tipo di attività, verifica che il codice ATECO e il coefficiente corrispondano ancora a ciò che fai. Se è cambiato un rapporto di lavoro o societario, ricontrolla le cause ostative prima del periodo d’imposta successivo. Il regime va valutato sulla situazione concreta e aggiornata, non soltanto sulla convenienza apparente dell’aliquota.
